Как списать на расходы строительные материалы
Как списать на расходы строительные материалы
Строительные материалы, используемые в коммерческой или предпринимательской деятельности, можно списать на расходы для целей налогообложения. Такая возможность предусмотрена законодательством, но требует соблюдения определенных правил.
Документальное подтверждение
Основным условием для списания строительных материалов на расходы является наличие подтверждающих документов. К ним относятся:
* Накладная или акт приемки-передачи материалов;
* Счет-фактура;
* Товарная накладная;
* Акт о выполненных строительных работах, в котором указано использование материалов.
Документы должны содержать следующую информацию:
* Название и количество приобретенных материалов;
* Стоимость материалов;
* Дата и место приобретения;
* Наименование поставщика;
* Подписи ответственных лиц.
Учет материалов
Материалы, приобретенные для строительства, должны быть оприходованы на склад или в бухгалтерский учет организации. Для этого используются следующие документы:
* Приходный ордер;
* Ведомость поступления материалов;
* Карточки складского учета.
Учет материалов ведется по их количеству и стоимости. При списании материалов на расходы необходимо соблюдать принцип ФИФО (первый вошел – первый вышел). То есть сначала списываются материалы, приобретенные ранее.
Первичное использование материалов
Строительные материалы должны использоваться непосредственно для строительства или ремонта объектов недвижимости, принадлежащих организации. Не допускается списание материалов на расходы в следующих случаях:
* Материалы использованы для строительства или ремонта объектов, не принадлежащих организации;
* Материалы использованы не по назначению;
* Материалы хранятся на складе и не используются в деятельности организации.
Нормы расхода материалов
Для списания материалов на расходы должны быть установлены нормы их расхода. Нормы расхода могут быть утверждены организацией самостоятельно на основе строительных нормативов и сметных расчетов. Также могут использоваться типовые нормы расхода, утвержденные соответствующими ведомствами.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете списание строительных материалов на расходы отражается проводками:
* Дт 20 (23, 25) Кт 10 – списаны материалы на производство;
* Дт 10 Кт 60 – оприходованы материалы от поставщика;
* Дт 60 Кт 51 – оплачены материалы поставщику.
Налоговый учет
В налоговом учете расходы на приобретение строительных материалов включаются в состав материальных расходов. Для списания материалов необходимо соблюдать следующие условия:
* Материалы приобретены для использования в деятельности, приносящей доход;
* Материалы фактически использованы в деятельности организации;
* Существуют подтверждающие документы, перечисленные выше.
Срок списания материалов на расходы в налоговом учете зависит от способа их использования:
* Материалы, использованные для строительства или ремонта основных средств, списываются в течение срока полезного использования объекта;
* Материалы, использованные для текущего ремонта, списываются в полном объеме в том отчетном периоде, в котором они были использованы.
Ответственность за необоснованное списание
За необоснованное списание строительных материалов на расходы организация может быть привлечена к ответственности в виде:
* Дополнительных налогов и пеней;
* Штрафов;
* Уголовного преследования в случае особо крупных хищений.
Заключение
Списание строительных материалов на расходы – это законный способ сократить налогооблагаемую базу организации. Однако для этого необходимо иметь надлежащее документальное подтверждение, соблюдать правила учета и налогообложения. В противном случае возможны претензии со стороны налоговых органов.
